Новости

Недополученные доходы

В письме Минфина отмечается, что наблюдается регистрация организаций и ИП, осуществляющих торговлю через цифровые платформы — маркетплейсы, в регионах с пониженными налоговыми ставками по УСН, в том числе при осуществлении фактической предпринимательской деятельности вне таких регионов. Из-за этого, говорится в документе, в бюджеты регионов (где торговый бизнес не зарегистрирован, но продает) не поступают «значительные суммы налога».

В Минфин поступают обращения от региональных властей и от «хозяйствующих субъектов предпринимательской деятельности» с предложением исключить оптовую и розничную торговлю из федерального перечня видов деятельности, в отношении которых регионы могут устанавливать пониженные ставки по УСН. Если правительство исключит торговлю из общего перечня, ни один регион не сможет включить ее в свой список разрешенных видов деятельности для применения пониженных ставок на 2027 год и последующие периоды. В Минфин «поступает ряд предложений по указанному вопросу, в том числе от регионов и предпринимателей», подтвердили РБК в пресс-службе ведомства.

«На основе поступающих предложений проводится анализ эффективности применения специального налогового режима УСН с учетом пониженных ставок, предоставляемых нормативно-правовыми актами регионов», - сообщили в Минфине, добавив, что по закону решения по возможности применения пониженных ставок принимаются на уровне правительства России.

Согласно федеральному законодательству, ставка налога при применении УСН составляет 6% в случае, если объектом налогообложения выступают доходы, 15% применяется к объекту «доходы минус расходы». Регионы могут устанавливать льготные ставки от 1 до 6% в первом и от 5 до 15% во втором случае, но только для видов, включенных в правительственный перечень. В настоящее время в него включено подавляющее большинство кодов Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД).

В недавнем исследовании, посвященном налогообложению селлеров на платформах, компания «Центр налоговой политики» и ИНП РАН описывали использование региональных льгот для малого бизнеса как один из способов для продавцов маркетплейсов экономить на налогах.

Среди регионов с льготными ставками по УСН они особо выделяли пять — Калмыкию, Дагестан, Чечню, Удмуртию и Мордовию (в первых четырех ставки составляют 1% в отношении объекта «доходы» и 5% в отношении объекта «доходы минус расходы», в Мордовии — 2 и 6% соответственно). Все эти регионы, по оценке авторов исследования, входят в число лидеров по обороту селлеров на этом спецрежиме, а четыре из них лидируют и по числу селлеров на УСН. Совокупные недополученные доходы региональных бюджетов из-за применения селлерами льготных ставок только в этих пяти регионах в исследовании оценивались в 75 млрд руб. в 2026 году.

Ранее представители регионов озвучивали предложение осуществлять уплату налога по УСН по месту фактического осуществления предпринимательской деятельности, а не по месту регистрации - эта инициатива была включена в предложения по увеличению доходов региональных бюджетов, подготовленные Союзом финансистов России.

Позиция деловых объединений

«ОПОРА РОССИИ» считает, что полное исключение оптовой и розничной торговли из перечня приведет к негативным последствиям, говорится в ответе бизнес-объединения, направленном в Минфин. Лишение всех регионов права устанавливать льготные ставки для этих секторов направлено «не на устранение проблемы осуществления фактической предпринимательской деятельности вне регионов с пониженными ставками, а устраняет инструмент как таковой», пишет в позиции «ОПОРЫ РОССИИ» Исполнительный директор объединения Андрей Шубин. «Это не точечная корректировка правил применения льготы, а ее отмена для целой отрасли, что не решает проблему борьбы со злоупотреблениями, а лишь снимает вопрос принудительно, за счет добросовестных участников», — отмечает Шубин.

Спикер подчеркивает, что возможность устанавливать льготные ставки была изначально введена для привлечения предпринимательской активности, инвестиций и налоговой базы в такие регионы, и приток в них бизнеса — «прямой результат достижения цели, ради которой данный инструмент создавался». «ОПОРА РОССИИ» предлагает сохранить за регионами право устанавливать пониженные ставки по УСН для оптовой и розничной торговли.

ТПП также не поддерживает инициативу полного исключения оптовой и розничной торговли из перечня, следует из ответа, который направила в Минфин вице-президент ТПП Елена Дыбова. В нем она напоминает, что вопрос борьбы со злоупотреблениями и фиктивной миграцией налогоплательщиков (в частности, селлеров маркетплейсов) в регионы с пониженными ставками уже «эффективно решен на уровне федерального законодательства»: законом 362-ФЗ в Налоговый кодекс было введено правило «трехлетнего ценза», по которому при смене региона регистрации налогоплательщик еще три года должен применять ставку прежнего региона, если она выше. «Это изменение законодательства полностью лишает смысла фиктивный переезд», — отмечает Дыбова. Закон не распространялся на регистрацию новых бизнесов.

Торговля - одна из самых массовых отраслей для МСП, но в условиях роста налоговой нагрузки бизнес будет вынужден использовать серые схемы, дробиться или полностью прекращать легальную деятельность, отмечает Дыбова. Это, по словам спикера, приведет к обратному эффекту — снижению фактических поступлений налога по УСН и росту безработицы.

Регионы должны сохранять за собой право и гибкость самостоятельно определять приоритетные и нуждающиеся в поддержке виды деятельности, отмечает вице-президент ТПП, лишение их этого инструмента снизит эффективность региональной экономической политики.

Как указали в Минфине, действующая с 2018 года система оценки эффективности налоговых льгот позволяет «более обоснованно подходить к вопросу установления льгот в рамках бюджетных возможностей».

Позиция платформ

Для региональных производителей, микропредпринимателей дополнительные льготы дают возможность попробовать начать собственное дело быстро, с минимальными барьерами и полностью в правовом поле — регион таким образом развивает местный бизнес, говорит президент АКИТ Артем Соколов. «Такой безболезненный старт позволяет им быстро расти — масштабирование продаж на федеральном уровне через платформы приводит к переходу на другой налоговый режим», — подчеркивает он.

«Отмена пониженных ставок для торговли приведет к росту издержек предпринимателей. В результате часть из них будет вынуждена уйти с рынка или поднять цены, что скажется на миллионах людей по всей стране», — утверждают в пресс-службе OZON. Там считают, что проблему недобросовестного использования льгот нужно решать точечно - через инструменты налогового контроля.

В случае реализации этой меры малые и средние продавцы на маркетплейсах, которые в основном работают на УСН, столкнутся с ростом налоговой нагрузки, согласен президент Ассоциации цифровых платформ Ораз Дурдыев. «Это может привести к снижению рентабельности их деятельности, в результате часть предпринимателей будет вынуждена сократить объемы продаж или даже прекратить деятельность. Для потребителей это может означать рост цен на товары, представленные на платформах, и сокращение выбора, в том числе в сегменте нишевых и региональных товаров», — говорит спикер. Крупные участники рынка, работающие на иных налоговых режимах, окажутся в относительно более выгодном положении, что может способствовать дальнейшей консолидации рынка вокруг ограниченного круга игроков, добавляет он.

«Важно разграничивать региональные налоговые льготы, которые субъекты вправе устанавливать в рамках своих полномочий, и случаи злоупотребления ими отдельными налогоплательщиками», — уверены в пресс-службе RWB. Такие нарушения уже находятся в зоне контроля налоговых органов и выявляются с использованием действующих механизмов, подчеркивают там. Поэтому в RWB считают, что действующие инструменты налогового администрирования позволяют решать эту задачу без изменения действующего порядка предоставления льгот по УСН. «Решение вопроса не в запрете поддержки МСП, а в донастройке работы контрольно-надзорных органов», — уверен Соколов.

Риск для добросовестных

Под ограничения попадут не только организации и предприниматели, использующие льготные регионы формально, но и весь массив добросовестных субъектов МСП, которые реально ведут торговую деятельности на территории региона, отмечает Андрей Шубин в позиции «ОПОРЫ РОССИИ». Спикер подчеркивает, что, по имеющимся оценкам деловых объединений, доля «недобросовестных» регистраций существенно ниже числа компаний, ведущих реальную деятельность в льготных регионах.

К основным последствиям и рискам отмены льготы для торговли эксперты относят рост налоговой нагрузки и издержек, потери для регионов-доноров (которые привлекали бизнес пониженными ставками) и риск закрытия социально значимых точек. «Особенно остро вопрос встает в сельской местности, где торговля - единственный источник снабжения. Повышение налогов там может привести к закрытию магазинов», — говорит она. На риск закрытия магазинов в малых населенных пунктах указала в своей позиции и ТПП.

Количество фиктивных перерегистраций может снизиться, но это ударит по добросовестным налогоплательщикам, которые реально работают в регионе, согласна эксперт бухгалтерии для бизнеса «Мое дело» Евгения Самарова. В зоне риска, по ее словам, микробизнес с небольшой маржинальностью.

Регионы, которые активно используют пониженные ставки для привлечения бизнеса, могут потерять и налоговые поступления, и количество субъектов МСП, подчеркивает Самарова. Это может негативно повлиять на развитие экономики регионов - в том числе из-за нарушения бизнес-связей, говорит она.

Пути адаптации бизнеса

Пархоменко, в свою очередь, полагает, что особых последствий в случае отмены этой льготы не будет. Введение НДС на УСН с 2025 года для торговли оказалось большей проблемой, чем предлагаемое выравнивание налогообложения в разрезе регионов, уверен спикер.

Сектор торговли, скорее всего, все же будет искать новые способы адаптации, считает управляющий партнер «Поправка бизнеса» Наталия Поправко. «Однако я не думаю, что бизнес массово пойдет на дробление - сегодня это колоссальный налоговый риск. Вместо этого возможна попытка переквалифицировать деятельность через смену ОКВЭД, если торговля сопряжена с производством или ИT», — полагает она.

«На патентной системе торговля через маркетплейсы запрещена согласно подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК», — напоминает эксперт проекта «Контур.Экстерн» Михаил Пархоменко. А уйти от налогов селлерам будет сложно, так как, согласно ст. 93.1 НК и ст. 20 вступающего в силу закона о платформенной экономике, маркетплейсы передают данные обо всех их сделках в налоговые органы, подчеркивает он.

Ким предполагает, что предприниматели в итоге могут действительно перерегистрироваться в фактические места, где проживают и ведут деятельность. Если миграция изначально была фиктивной, бизнес может перерегистрироваться в «родной» регион, так как необходимости в сложном реальном переезде нет, согласна Самарова.

Но есть и риск ухода некоторых компаний в тень, считает она. «Фиктивная налоговая миграция - сама по себе серая схема с достаточно высокими налоговыми рисками, так как ФНС успешно ее выявляет и доначисляет налоги. Поэтому есть вероятность того, что, если бизнес ее использовал, он и дальше будет искать серые способы оптимизации налоговой нагрузки: дробление бизнеса, агентские схемы», — рассуждает Самарова. Однако массового применения серых схем, по ее мнению, вероятнее всего, не будет.

Вопрос заключается в том, действительно ли этой инициативе будет дан ход, учитывая, насколько чувствительно она может ударить по реальным местным предпринимателям, резюмирует директор налоговой практики Quattor Advisory Владимир Ким.

Источник: РБК
Фото: GigaChat