Новости

Какие действуют условия применения налоговых ставок с 2025 года?

Предприниматели на УСН становятся плательщиками НДС, когда их годовой доход превышает 60 млн рублей. В таком случае необходимо выбрать по какой ставке платить налог:

• стандартная ставка (20, 10 и 0%) с возможностью принимать к вычету налог, который предъявят поставщики товаров, работ или услуг;
• льготная ставка (5 или 7%) без права на вычет входного НДС.

Здесь стоит учитывать ряд ограничений. Основная ставка НДС 20% применяется к большинству операций. В перечень товаров по сниженной ставке 10% включена социально значимая продукция. А нулевую ставку можно применять в строго оговоренных в Налоговом кодексе РФ случаях, например, при реализации товаров на экспорт и транспортировке экспортируемых товаров.

Ставка 5% применяется, если доходы предпринимателя превысили 60 млн рублей, но не достигли отметки 250 млн рублей в год. Как только бизнес перешагнет этот порог, то уже со следующего месяца исчислять налог нужно уже по ставке 7%.

Аналогично ставка 7% остается действующей вплоть до достижения отметки по доходам 450 млн рублей. Если доходы превысят эту сумму, то со следующего месяца бизнес автоматически переходит на стандартную ставку НДС.

Как долго нужно применять пониженные ставки НДС 5% и 7%?

Если выбрали пониженные ставки НДС, то их необходимо применять в течение трех лет, начиная с налогового периода, когда была подана первая декларация по НДС с этими ставками. Досрочно отказаться от пониженных ставок и перейти на ставку 20% можно только в двух ситуациях:

• доходы за предыдущий год составили менее 60 млн рублей — тогда предприниматель получает освобождение от уплаты НДС;
• доходы за предыдущий или текущий год превысили 450 млн рублей — тогда предприниматель автоматически переходит на стандартную ставку НДС.

Что происходит, если бизнес переходит с одной льготой ставки на другую?

При изменении уровня доходов, возможны ситуации, когда бизнес переходит со ставки НДС 5% на ставку НДС 7% и обратно. Это не прерывает трехлетний срок применения пониженных ставок.

Пример 1: предприниматель с доходами более 60 млн рублей начал применять ставку 5% в 2025 году. В декабре заработал более 250 млн рублей и с 2026 года перешел на 7%. В 2027 году его доходы упали до 200 млн рублей, и он вернулся к ставке 5%. В этом случае трехлетний срок применения пониженных ставок проходил без разрывов.

При этом, если доходы бизнеса станут ниже 60 млн рублей, то в будущем ставку придется выбирать заново.

Пример 2: предприниматель начал применять ставку 5% в 2025 году, а в 2026 году получил освобождение от НДС, так как его доходы не превысили 60 млн рублей. В 2027 году бизнес снова начал развиваться, с ростом доходов выше 60 млн рублей ИП теперь может выбрать любую ставку (20%, 5% или 7%). В этом случае отсчет срока применения пониженных ставок начинает исчисляться заново.

Можно ли применять разные ставки НДС (5%, 7% или 20%) к разным видам деятельности?

Нет, такой вариант не предусмотрен. Выбранная ставка должна применяться ко всем операциям, которые облагаются НДС. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто приобретает товары, работы или услуги.

Фото: Freepik